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小微企業開普票,沒進項,怎么繳納所得稅?

2019-07-31

      小微企業開普票,沒進項,怎么繳納所得稅?根據題主表達,可以分析得出:1、小微企業銷售收入開具的是增值稅普通發票;2、采購沒有正常獲得增值稅發票;企業所得稅如何申報繳納,應從以下幾方面考慮:


一、小微企業的身份

1、小微企業增值稅納稅人身份

小微企業從增值稅納稅人身份劃分為:增值稅小規模納稅人和增值一般納稅人兩種。增值稅納稅人身份僅對于增值稅納稅事項構成實質影響,題中問的是所得稅,可以不用考慮增值稅納稅人身份。

2、小微企業所得稅適用身份

所得稅可以分為:企業所得稅和個人所得稅(經營所得)兩種。根據現有的經營主體形式,公司制企業適用于企業所得稅,非公司制企業通常適用個人所得稅!


二、如何申報繳納所得稅

1、適用于企業所得稅的主體

沒有進項的公司制企業,適用于企業所得稅。根據2019年1月1日實施的小微企業普惠性稅優政策,和沒有法定稅前扣稅憑證的相關規定,企業所得稅只能硬著頭皮以實際銷售收入為應納稅所得額,乘于實際征收率,申報繳納企業所得稅!

小微企業正常的企業所得稅應納稅額=(收入-成本-合理的費用)*適用征收率

由于該小微企業沒有正常取得“進項”(成本發票),且大概率費用發票也會缺失,因此其企業所得稅應納稅額=(收入-0-0)*適用征收率

適用征收率:根據普惠性稅優政策,筆者將適用征收率概括為:0——100萬元,適用征收率為5%;超過100萬元且不超過300萬元的。適用征收率為10%;且同一個納稅人,企業所得稅應納稅額分段計征!


2、適用于個人所得稅的主體

個人所得稅經營所得,最新的政策是采用5級超額累計稅率,即收入越高,稅率越高,應納稅額絕對值越大。

第十五條 個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人以及從事其他生產、經營活動的個人,以其每一納稅年度來源于個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業以及其他生產、經營活動的所得,減除費用六萬元、專項扣除以及依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額.

小微企業沒有成本發票,稅前扣除項目缺失,其個人所得稅(經營所得)應納稅所得額參照企業所得稅應納稅所得額執行!且所得稅不享受普惠性稅優政策!

采用核定征收的經營主體,其個人所得稅現行政策下,實際稅前扣除數對應納稅所得額沒有影響。因此,有或者沒有進項的小微企業,其個人所得稅應納稅額一致,沒有差別!


三、綜述

      無論是適用于企業所得稅還是個人所得稅的主體,采用查證征收沒有成本發票,應納稅所得額接近于收入,正常取得成本發票,應納稅額所得額必然降低!采用核定征收的主體,其應納稅額額僅收到核定的征收率或者定額金額影響,沒有成本發票的經營主體應納稅額不受影響!因此,沒有成本發票的小微企業,以申請核對征收所得稅為佳,特別是不能享受普惠性稅優政策的非公司制企業,尤為突出!


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